#StateAid: კომისია პოულობს ლუქსემბურგს, რომ მისცა არალეგალური საგადასახადო შეღავათები #Amazon- ს, დაახლოებით, € 250 მილიონი

კომისარმა მარგრეტ ვესტაგერმა, კონკურენციის პოლიტიკის საკითხებში, თქვა: "ლუქსემბურგმა Amazon- ს უკანონო საგადასახადო შეღავათები მისცა. შედეგად, Amazon- ის მოგების თითქმის სამი მეოთხედი არ იბეგრებოდა. სხვა სიტყვებით, Amazon- ს ჰქონდა უფლება გადაეხადა ოთხჯერ ნაკლები გადასახადი, ვიდრე სხვა ადგილობრივებს. კომპანიები, რომლებიც ექვემდებარებიან იმავე ეროვნულ საგადასახადო წესებს. ევროკავშირის სახელმწიფო დახმარების წესების თანახმად, ეს უკანონოა. წევრ ქვეყნებს არ შეუძლიათ მიენიჭონ საგადასახადო შეღავათები მრავალეროვან ჯგუფებს, რომლებიც სხვებისთვის მიუწვდომელია. "

სიღრმისეული გამოძიების შემდეგ ოქტომბერში დაიწყო, კომისიამ დაადგინა, რომ ლუქსემბურგის მიერ გაცემული საგადასახადო დადგენილება XXX- ში და გრძელდებოდა 2003- ში, ლუქსემბურგში გადახდილი საგადასახადო გადასახდელის შემცირების გარეშე.

გადასახადის დადგენილებამ საშუალება მისცა Amazon- ს გადაეტანა თავისი მოგების დიდი უმრავლესობა ამაზონის ჯგუფის კომპანიიდან, რომელიც გადასახადს ექვემდებარება ლუქსემბურგში (Amazon EU) იმ კომპანიისთვის, რომელიც არ ექვემდებარება გადასახადს (Amazon Europe Holding Technologies). კერძოდ, გადასახადის შესახებ დადგენილება ამტკიცებს Amazon EU- სგან Amazon Europe Holding Technologies- ს ჰონორარის გადახდას, რამაც მნიშვნელოვნად შეამცირა Amazon EU- ს დასაბეგრი მოგება.

კომისიის გამოძიებამ აჩვენა, რომ ჰონორარის გადასახადების დონე, რომელსაც ამტკიცებს გადასახადის დადგენილება, გაბერილი იყო და არ ასახავდა ეკონომიკურ რეალობას. ამის საფუძველზე, კომისიამ დაასკვნა, რომ გადასახადის შესახებ განჩინებამ Amazon- ს მიანიჭა შერჩევითი ეკონომიკური უპირატესობა, ჯგუფს საშუალება მიეცა გადაეხადა ნაკლები გადასახადი, ვიდრე სხვა კომპანიებს, რომლებიც ექვემდებარებიან იმავე ეროვნული გადასახადის წესებს. სინამდვილეში, ამ დადგენილებამ საშუალება მისცა Amazon- ს თავიდან აეცილებინა დაბეგვრა ევროკავშირის ამაზონის გაყიდვების შედეგად მიღებული მოგების სამ მეოთხედზე.

ამაზონის სტრუქტურა ევროპაში

კომისიის გადაწყვეტილება ეხება ლუქსემბურგის საგადასახადო მოპყრობას Amazon ჯგუფის ორი კომპანიის მიმართ - Amazon EU და Amazon Europe Holding Technologies. ორივე ლუქსემბურგის შემადგენლობაში შედის კომპანია, რომლებიც სრულად ეკუთვნის ამაზონის ჯგუფს და საბოლოოდ აკონტროლებს აშშ-ს მშობელს, Amazon.com, Inc.

რეკლამა

• Amazon EU ("მოქმედი კომპანია") ახორციელებს Amazon– ის საცალო ბიზნესს მთელ ევროპაში. 2014 წელს მას 500-ზე მეტი თანამშრომელი ჰყავდა, რომლებმაც შეარჩიეს გასაყიდი საქონელი Amazon- ის ვებსაიტებზე ევროპაში, იყიდეს მწარმოებლებისგან და მოახერხეს ონლაინ გაყიდვა და მომხმარებლისთვის პროდუქციის მიწოდება. Amazon– მა შექმნა მათი გაყიდვების ოპერაციები ევროპაში გზა, რომ მომხმარებლები ყიდულობენ პროდუქტებს ევროპაში ამაზონის რომელიმე ვებსაიტზე, ხელშეკრულებით ყიდულობენ პროდუქტებს ლუქსემბურგის მოქმედი კომპანიისგან. ამ გზით, Amazon- მა ლუქსემბურგში ჩაწერა ყველა ევროპული გაყიდვები და ამ გაყიდვებიდან მიღებული მოგება.

• Amazon Europe Holding Technologies ("ჰოლდინგური კომპანია") არის შეზღუდული პარტნიორობა, თანამშრომლები, ოფისები და ბიზნეს საქმიანობა. ჰოლდინგი კომპანია შუამავლის როლს ასრულებს აშშ – ს მოქმედ კომპანიასა და ამაზონს შორის. იგი ფლობს გარკვეულ ინტელექტუალური საკუთრების უფლებებს ევროპისთვის ე.წ. ”ხარჯების განაწილების ხელშეკრულებით” Amazon- თან შეერთებულ შტატებში. თავად ჰოლდინგი კომპანია აქტიურად არ იყენებს ამ ინტელექტუალურ საკუთრებას. იგი უბრალოდ აძლევს ექსკლუზიურ ლიცენზიას ამ ინტელექტუალურ საკუთრებაზე მოქმედ კომპანიას, რომელიც მას იყენებს Amazon– ის ევროპული საცალო ბიზნესის წარმართვისთვის.

საექსპლუატაციო შეთანხმების თანახმად, ჰოლდინგი კომპანია აშშ-ში ყოველწლიურად გადაიხდის ინტელექტუალური საკუთრების განვითარების ხარჯებს. ამ გადასახადების სათანადო დონე ბოლო პერიოდში განისაზღვრა აშშ-ს საგადასახადო სასამართლოში.

ლუქსემბურგის ზოგადი საგადასახადო კანონმდებლობის თანახმად, მოქმედი კომპანია ექვემდებარება კორპორატიული დაბეგვრა ლუქსემბურგში, ხოლო ჰოლდინგი არ არის მისი სამართლებრივი ფორმის, შეზღუდული პარტნიორობის გამო. ჰოლდინგის კომპანიის მიერ დაფიქსირებული მოგება იბეგრება მხოლოდ პარტნიორების დონეზე და არა თავად ჰოლდინგის კომპანიის დონეზე. ჰოლდინგის კომპანიის პარტნიორები აშშ – ში იყვნენ განლაგებული და ამ დრომდე გადადეს საგადასახადო ვალდებულება.

Amazon- მა განახორციელა ეს სტრუქტურა, რომელიც გამოცხადდა საგადასახადო გადაწყვეტილებით გამოძიების ფარგლებში, მაისიდან 2006 და ივნისს. ივნისში, Amazon შეიცვალა გზა ის მუშაობს ევროპაში. ეს ახალი სტრუქტურაა კომისიის სახელმწიფო დახმარების გამოძიების ფარგლებს გარეთ.

კომისიის გამოძიების მასშტაბი

ევროკავშირის სახელმწიფო დახმარების კონტროლის როლი მდგომარეობს იმაში, რომ წევრმა ქვეყნებმა არ მისცენ შერჩეულ კომპანიებს უკეთესი გადასახადი, ვიდრე სხვებს, საგადასახადო გადაწყვეტილებების გამოყენებით ან სხვაგვარად. უფრო კონკრეტულად, კომპანიებს შორის კორპორატიული ჯგუფის გარიგებები უნდა შეფასდეს ისე, რომ ასახავდეს ეკონომიკურ რეალობას. ეს ნიშნავს, რომ ერთი და იმავე ჯგუფის ორ კომპანიას შორის გადახდები უნდა შეესაბამებოდეს შეთანხმებებს, რომლებიც ხდება კომერციულ პირობებში დამოუკიდებელ ბიზნესს შორის (ე.წ. "arm's length პრინციპი").

კომისიის სახელმწიფო დახმარების გამოძიება შეეხებოდა გადასახადის განჩინებას, რომელიც გამოიცა ლუქსემბურგოს ამაზონმა 2003 წელს და გაგრძელდა 2011 წელს. ამ დადგენილებით დამტკიცდა ოპერაციული კომპანიის დასაბეგრი ბაზის გამოთვლის მეთოდი. არაპირდაპირი გზით, მან ასევე მოიწონა მეთოდი ოპერაციული კომპანიისგან ჰოლდინგისთვის ყოველწლიური გადასახადების გამოსათვლელად ამაზონის ინტელექტუალური საკუთრების უფლებებზე, რომელსაც იყენებდა მხოლოდ მოქმედი კომპანია.

ამ გადასახადებმა საშუალოდ გადააჭარბა ოპერაციული კომპანიის ოპერაციული მოგების 90% -ს. ისინი მნიშვნელოვნად (1.5-ჯერ) აღემატებოდნენ იმას, რაც ჰოლდინგმა კომპანიამ უნდა გადაიხადოს Amazon- სთვის აშშ-ს ხარჯების განაწილების ხელშეკრულებით.

გასაგებად უნდა ითქვას, რომ კომისიის გამოძიებამ ეჭვი არ დააყენა, რომ ჰოლდინგურ კომპანიას ეკუთვნოდა ინტელექტუალური საკუთრების უფლებები, რომელსაც იგი ლიცენზირებდა მოქმედი კომპანიისთვის და არც რეგულარული გადასახადები, რომელსაც ჰოლდინგმა კომპანიამ გადაუხადა Amazon- ში ამ ინტელექტუალური საკუთრების განვითარების მიზნით. ამასთან, ეჭვქვეშ არ დააყენა ლუქსემბურგის ზოგადი საგადასახადო სისტემა, როგორც ასეთი.

კომისიის შეფასების

კომისიის სახელმწიფო დახმარების გამოძიებამ დაასკვნა, რომ ლუქსემბურგის საგადასახადო დადგენილება ამტკიცებს გაუმართლებელ მეთოდს Amazon– ის ლუქსემბურგში დასაბეგრი მოგების გამოსათვლელად. კერძოდ, საოპერაციო კომპანიისგან ჰოლდინგის კომპანიისთვის ჰონორარის გადახდის დონე გაბერილი იყო და არ ასახავდა ეკონომიკურ რეალობას.

• მოქმედი კომპანია იყო ერთადერთი სუბიექტი, რომელიც აქტიურად იღებდა გადაწყვეტილებებს და ახორციელებდა საქმიანობას Amazon– ის ევროპულ საცალო ბიზნესთან დაკავშირებით. როგორც აღვნიშნეთ, მისმა თანამშრომლებმა შეარჩიეს გასაყიდი საქონელი, იყიდეს მწარმოებლებისგან და მოახერხეს ონლაინ გაყიდვა და პროდუქციის მიწოდება მომხმარებლისთვის. მოქმედმა კომპანიამ ასევე მოარგო ტექნოლოგია და პროგრამული უზრუნველყოფა Amazon- ის ელექტრონული კომერციის პლატფორმის მიღმა ევროპაში, და ინვესტიცია ჩადო მარკეტინგში და შეაგროვა მომხმარებლის მონაცემები. ეს ნიშნავს, რომ მან მოახერხა და დაამატა ღირებულება მისთვის ლიცენზირებული ინტელექტუალური საკუთრების უფლებებზე.
• ჰოლდინგური კომპანია იყო ცარიელი ჭურვი, რომელიც უბრალოდ გადაეცა ინტელექტუალური საკუთრების უფლებას ექსკლუზიური გამოყენებისათვის. ჰოლდინგი კომპანია არანაირად არ იყო ჩართული ამ ინტელექტუალური საკუთრების მართვაში, განვითარებაში ან გამოყენებაში. ეს არ იყო, და ვერ შეძლო, შეასრულოს ნებისმიერი საქმიანობა, გაამართლოს ჰონორარის დონე.

საგადასახადო განჩინებით დამტკიცებული მეთოდით, ოპერაციული კომპანიის დასაბეგრ მოგებას ამცირებენ, ვიდრე ეს იყო რეალურად. ამაზონის მოგების თითქმის სამი მეოთხედი ზედმეტად მიეკუთვნებოდა ჰოლდინგ კომპანიას, სადაც ისინი დაუბეგრავი რჩებოდნენ. სინამდვილეში, ამ დადგენილებამ საშუალება მისცა Amazon- ს თავიდან აეცილებინა დაბეგვრა ევროკავშირის ამაზონის გაყიდვების შედეგად მიღებული მოგების სამ მეოთხედზე.

ამის საფუძველზე, კომისიამ დაასკვნა, რომ ლუქსემბურგის მიერ გამოცემული გადასახადის დადგენილება მხარს უჭერს იმავე ჯგუფის ორ კომპანიას შორის გადასახადებს, რომლებიც არ შეესაბამება ეკონომიკურ რეალობას. შედეგად, გადასახადის დადგენილებამ Amazon- ს საშუალება მისცა მნიშვნელოვნად ნაკლები გადასახადი გადაეხადა, ვიდრე სხვა კომპანიებს. შესაბამისად, კომისიის გადაწყვეტილებით დადგინდა, რომ ევროკავშირის სახელმწიფო დახმარების წესების თანახმად, ლუქსემბურგის მიერ Amazon- ის გადასახადის მოპყრობა საგადასახადო გადაწყვეტილებით უკანონოა.

Infographic ხელმისაწვდომია მაღალი რეზოლუციით აქ დაწკაპუნებით.

აღდგენა

პრინციპის გათვალისწინებით, ევროკავშირის სახელმწიფო დახმარების წესები მოითხოვს, რომ დახმარების გარეშე შექმნილი კონკურენციის დამახინჯების მიზნით ამოღებული შეუსაბამო სახელმწიფო დახმარება აღმოიფხვრას. არ არსებობს ჯარიმები ევროკავშირის სახელმწიფო დახმარების წესებით და აღდგენა არ არის სადამსჯელო კომპანიის მიერ დასმული. ეს უბრალოდ სხვა კომპანიებთან თანაბარი მკურნალობის საშუალებას იძლევა.

დღევანდელ გადაწყვეტილებაში კომისიამ ჩამოაყალიბა მეთოდოლოგია Amazon- ისთვის მინიჭებული კონკურენტული უპირატესობის ღირებულების გამოსათვლელად, ანუ სხვაობას შორის კომპანიის მიერ გადასახადების გადახდასა და გადასახადის გადახდის გარეშე. არსებული ინფორმაციის საფუძველზე, ეს დაახლოებით 250 მილიონი ევროა, პროცენტის პლუს. ახლა ლუქსემბურგის საგადასახადო ორგანოებმა უნდა განსაზღვრონ გადაუხდელი გადასახადის ზუსტი ოდენობა ლუქსემბურგში, გადაწყვეტილებაში დადგენილი მეთოდოლოგიის საფუძველზე.

ಹಿನ್ನೆಲೆ

ივნისიდან, კომისია იძიებს წევრი სახელმწიფოების საგადასახადო მმართველობას. მან ეს ინფორმაცია გააშუქა ყველა წევრ სახელმწიფოში დეკემბერში 2014. in ოქტომბერი 2015, კომისიამ დაადგინა, რომ ლუქსემბურგმა და ჰოლანდიამ შერჩევითი საგადასახადო შეღავათები ფიატისა და სტარბაქსისთვის მისცეს. In იანვარი 2016კომისიამ დაასკვნა, რომ ბელგიის მიერ მინიჭებული 35 მულტინაციონალური კომპანიისთვის, ძირითადად ევროკავშირისგან მიღებული საგადასახადო შეღავათები მისი გადაჭარბებული მოგების გადასახადის სქემის მიხედვით, უკანონოა ევროკავშირის სახელმწიფო დახმარების წესების შესაბამისად. შიგნით აგვისტოს 2016, კომისიამ დაადგინა, რომ ირლანდიამ მინიჭებული აქვს არაუმეტეს საგადასახადო შეღავათები Apple- დან € 13- მდე. კომისიას ასევე აქვს ორი მიმდინარე სიღრმისეული გამოძიება იმასთან დაკავშირებით, რომ საგადასახადო სამართალწარმოება შესაძლოა მოიზიდოს სახელმწიფო დახმარების საკითხებზე ლუქსემბურგში, რაც შეეხება მაკდონალდსი მდე GDF Suez (ამჟამად Engie).

ეს კომისია ატარებს შორს მიმავალი სტრატეგიას სამართლიანი დაბეგვრასთან მიმართებით და უფრო გამჭვირვალეა და ახლახან ვნახეთ დიდი პროგრესი. საგადასახადო გამჭვირვალობის შესახებ კომისიის წინადადებების შემდეგ, ახალი წესები, საგადასახადო გადაწყვეტილებების შესახებ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლაზე ძალაში შევიდა იანვარში. წევრი სახელმწიფოებიც შეთანხმდნენ გაავრცელოს მათი ავტომატური ინფორმაციის გაცვლა ქვეყნისადმი ქვეყნის საანგარიშო პერიოდში საგადასახადო დაკავშირებული ფინანსური ინფორმაციის მრავალენოვანი. წინადადება არის მაგიდაზე, რათა ამ ინფორმაციის საჯარო გახადოს. ახალი ევროკავშირი ეწინააღმდეგება ევროკავშირის არაწევრ ქვეყნებში გადასახადების თავიდან აცილებას მიღებულ იქნა 2011 წლის მაისში ანტი-საგადასახადო თავიდან აცილების დირექტივა (ATAD), რომელიც უზრუნველყოფს სავალდებულო და მკაცრი საწინააღმდეგო ბოროტად გამოყენებას ერთ ბაზარზე.

მიმდინარე საკანონმდებლო მუშაობის თვალსაზრისით, კომისიის წინადადებები განახლდა საერთო კონსოლიდირებული კორპორატიული საგადასახადო ბაზა ოქტომბერში, XXX- ს, როგორც ევროკავშირში გადასახადების თავიდან აცილების ძლიერი იარაღია. ივნისში, კომისიამ შემოთავაზა შუამავლების ახალი გამჭვირვალობის წესები - საგადასახადო მრჩეველთა ჩათვლით - რომლებიც ქმნიან და ხელს უწყობენ გადასახადების დაგეგმვის სქემებს თავიანთი კლიენტებისთვის. ეს კანონმდებლობა ხელს შეუწყობს გამჭვირვალობის უფრო მაღალ ხარისხს და შეაფერხებს საგადასახადო გადაწყვეტილებების გამოყენებას საგადასახადო ბოროტად გამოყენების ინსტრუმენტად. დაბოლოს, სწორედ ამ სექტემბერში კომისიამ დაიწყო ევროკავშირის ახალი დღის წესრიგი, რათა უზრუნველყოს ციფრული ეკონომიკის დაბეგვრა სამართლიანი და ზრდის შესაფერისად. ჩვენი ურთიერთობა ჩამოაყალიბა გამოწვევები, რომლებიც ამჟამად განიცდიან წევრ ქვეყნებს, როდესაც საქმე ეხება ამ აქტუალურ საკითხს და ასახავს შესაძლო გადაწყვეტილებებს, რომლებიც უნდა შეისწავლოს კომისიის წინადადებას 2018 წელს. კომისიის ყველა სამუშაო ემყარება მარტივ პრინციპს, რომ ყველა კომპანია, დიდი და პატარა, უნდა გადაიხადოს გადასახადი იქ, სადაც ისინი მიიღებენ თავიანთ მოგებას.

გადაწყვეტილების არაკონფიდენციალური ვერსია ხელმისაწვდომი გახდება საქმის ნომრის მიხედვით SA.38944 იმ სახელმწიფო დახმარების რეესტრი კომისიის შესახებ კონკურსის ვებგვერდზე ერთხელ კონფიდენციალურობის საკითხები მოგვარდა. ის დახმარების სახელმწიფო ყოველკვირეული e-News ჩამოთვლილია ახალი პუბლიკაციების სახელმწიფო დახმარების გადაწყვეტილებებს ინტერნეტში და ევროკავშირის ოფიციალური ჟურნალის.